大家好，我是文文大保貝兒。

從2019年起，我們國(guó)家開(kāi)始建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等等這些綜合所得，按年來(lái)算賬，進(jìn)行多退少補(bǔ)。

個(gè)稅的計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額

“退稅”還是“補(bǔ)繳”？

這是一個(gè)正負(fù)數(shù)的問(wèn)題。

計(jì)算完本年度最終應(yīng)納稅額后，再減去2020年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額：

得出結(jié)果為正數(shù)（如“1350”），則需要補(bǔ)繳相應(yīng)數(shù)額（1350元）的稅款；

得出結(jié)果為負(fù)數(shù)（如“-1350”），則可得到相應(yīng)數(shù)額（1350元）的退稅。

隨后，就可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅了。

舉兩個(gè)例子：

隔壁老王是自由職業(yè)者，2020年度綜合收入為112372.75元，無(wú)“三險(xiǎn)一金”，非獨(dú)生子女，贍養(yǎng)兩老人，有房屋貸款，已繳稅7352.61元。

在這種情況下，隔壁老王應(yīng)退稅款=[（112372.75-60000-24000-12000）×3%-7352.61=-6861元。

隔壁老張?jiān)谀彻竟ぷ鳎?019年綜合收入92715.7元，2019年度個(gè)人繳納“三險(xiǎn)一金4496.16元，其他費(fèi)用1.32元，在北京有房貸，無(wú)需贍養(yǎng)老人，已繳稅486.39元。

在這種情況下，隔壁老張應(yīng)補(bǔ)稅款=[（92715.7-60000-12000-4496.16-1.32）×3%-486.39=0.1566元。

日前，國(guó)家決定，延續(xù)實(shí)施“部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠”的政策。

并且將“全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得”、“實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅”的政策，延至2023年底。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是：

2021年12月31日之前發(fā)的年終獎(jiǎng)，可以選擇是否并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅額度；

但2022年1月1日起，全年一次性獎(jiǎng)金，都要并入當(dāng)年綜合所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。

今年有的選，你可以選一個(gè)相對(duì)劃算的；明年，就沒(méi)得選了。

想看政策文件的朋友，可以具體查閱國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)上發(fā)布的這兩份文件：

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》

那具體怎么交呢，看文件總是枯燥的，文文大保貝兒來(lái)算一筆賬你就明白了。

我們來(lái)假設(shè)兩種情況：

隔壁老王，年收入15萬(wàn)，年終獎(jiǎng)3萬(wàn)；

隔壁老李，年收入3萬(wàn)，年終獎(jiǎng)15萬(wàn)。

（1）情況一：年終獎(jiǎng)不并入綜合所得

這種情況下，年終獎(jiǎng)是單獨(dú)計(jì)稅的。

按照稅務(wù)局規(guī)定，需要用年終獎(jiǎng)收入除以12個(gè)月后，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)來(lái)計(jì)算納稅。

月度稅率表：

計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入 × 適用稅率－速算扣除數(shù)

隔壁老王的年終獎(jiǎng)是3萬(wàn)塊，平均到12個(gè)月，就是每個(gè)月2500。

對(duì)應(yīng)在月度稅率表里，就是在第一檔，“不超過(guò)3000元”，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

那么在這樣的情況下，隔壁老王的年終獎(jiǎng)，應(yīng)該納3%的稅，也就是3萬(wàn)×3%-0=900元。

如果是隔壁老李的話，因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)是15萬(wàn)，平均到每個(gè)月是12500元，對(duì)應(yīng)的是第三檔，20%的稅率。

那么，隔壁老李年終獎(jiǎng)需要納稅的金額，就是15萬(wàn)×20%-1410=28590元。

相當(dāng)于到手是150000-28590=121410元。

ps：

如果老李的年終獎(jiǎng)是14.4萬(wàn)元，就可以按照第二檔10%的稅率交稅了，那就是14.4萬(wàn)x10%-210=14190元。

相當(dāng)于到手是144000-14190=129810元。

你看，少拿了6000塊錢的年終獎(jiǎng)，扣完稅反而到手的錢多了8400塊，就是這么個(gè)原理。

（2）情況二：年終獎(jiǎng)并入全年綜合所得

隔壁老王今年已取得收入15萬(wàn)，再加上年終獎(jiǎng)3萬(wàn)，共計(jì)18萬(wàn)。

這種情況下，我們需要用到的是“個(gè)人綜合所得稅稅率表”。

個(gè)稅計(jì)算公式=（綜合所得收入額-60000元-各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

綜合所得稅率表：

18萬(wàn)的話，對(duì)應(yīng)的是第三檔，“超過(guò)14.4萬(wàn)元至30萬(wàn)元”。

那么，隔壁老王全年應(yīng)納稅就是：

18萬(wàn)×20%-16920-（15萬(wàn)×20%-16920）=6000元。

你看，算法不一樣，隔壁老王分分鐘就多交了5100塊錢的稅。

那么，在這種情況下，隔壁老李應(yīng)該交多少錢的稅呢？

18萬(wàn)×20%-16920-3萬(wàn)×3%=18180元。

從28590元到18180元，隔壁老王反而省下來(lái)了10410元。

所以你看，每個(gè)人的收入情況、年終獎(jiǎng)發(fā)放情況不同，適用稅率不同，最后算出來(lái)還是差了不少。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)——

工資大于年終獎(jiǎng)的話，可以考慮選擇“單獨(dú)計(jì)稅”；

年終獎(jiǎng)大于工資的話，可以考慮選擇“合并計(jì)稅”。

如果你的獎(jiǎng)金非常高，基本都是一次性獎(jiǎng)勵(lì)的話，還是用合并計(jì)稅能省下更多。

不過(guò)由于大家的年收入和年終獎(jiǎng)都各不相同，所以究竟怎么選擇，其實(shí)也是沒(méi)有確定的結(jié)論的，建議大家都仔細(xì)算一算，選一個(gè)最適合自己的。