今天，網(wǎng)校舉例教您填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050），助您輕輕松松完成申報(bào)！

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)的適用范圍

本表主要反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。 特別強(qiáng)調(diào)：只要發(fā)生相關(guān)職工薪酬支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表。

申報(bào)表樣表如下：

a105050? 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

申報(bào)表填寫(xiě)指引

案例一：a企業(yè)，2019年度計(jì)提應(yīng)發(fā)工資120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放工資100萬(wàn)元。

案例分析：

第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。（現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式支付的勞動(dòng)報(bào)酬）

第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。

由于扣除限額=100萬(wàn)元（“工資薪金”實(shí)際支出），準(zhǔn)予扣除實(shí)際支出金額100萬(wàn)元，120萬(wàn)＞100萬(wàn)，所以2019年度稅收金額為100萬(wàn)。

2019年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=120萬(wàn)-100萬(wàn)=20萬(wàn)元。

報(bào)表填寫(xiě)：

案例二：b企業(yè)，2019年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)提的職工福利費(fèi)為15萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際支出職工福利費(fèi)14萬(wàn)元。

案例分析：

由于扣除限額=100萬(wàn)元（“工資薪金”支出）* 14%（稅收規(guī)定扣除率）=14萬(wàn)元，15萬(wàn)＞14萬(wàn)，所以2019年度稅收金額為14萬(wàn)。

2019年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=15萬(wàn)-14萬(wàn)=1萬(wàn)元。

報(bào)表填寫(xiě)：

案例三：c企業(yè)，2019年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)為10萬(wàn)元，實(shí)際支出職工教育經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元。

案例分析：

扣除限額=100萬(wàn)元（“工資薪金”支出）*8%（稅收規(guī)定扣除率）=8萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額+2019年度實(shí)際發(fā)生額=0+9=9萬(wàn)元，9萬(wàn)＞8萬(wàn)，所以2019年度稅收金額為8萬(wàn)；

2019年度納稅調(diào)增=（1列-5列）=10-8=2萬(wàn)元；

2019年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額=（2列+4列-5列）=9+0-8=1萬(wàn)元。

報(bào)表填寫(xiě)：

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來(lái)源：廣西稅務(wù)局納服中心