車輛購(gòu)置稅法

以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇；

知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅范圍

（一）納稅人

在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

購(gòu)置是指：（掌握）

1.購(gòu)買使用行為；

2.進(jìn)口使用行為；

3.受贈(zèng)使用行為；

4.自產(chǎn)自用行為；

5.獲獎(jiǎng)使用行為；

6.以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（ ）

a.購(gòu)買使用行為

b.進(jìn)口使用行為

c.受贈(zèng)使用行為

d.獲獎(jiǎng)使用行為

正確答案』abcd

答案解析』以上選項(xiàng)全部正確。

（二）征稅范圍

以列舉的車輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。

車輛購(gòu)置稅的征收范圍由國(guó)務(wù)院決定，其他任何部門、單位和個(gè)人無(wú)權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小。

知識(shí)點(diǎn)：稅率與計(jì)稅依據(jù)

（一）稅率

統(tǒng)一比例稅率10%

（二）計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)稅車輛的價(jià)格

知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠

（一）減免稅規(guī)定

1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；

2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；

3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；

4.下列情形，按照規(guī)定免稅或減稅

（1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛；

（2）回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車；

（3）長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車。

5.對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅。

6.（新增）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅。

了解辦理減免稅手續(xù)時(shí)需要提供的資料。

（二）退稅

納稅人已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，需要辦理退還車輛購(gòu)置稅的，由納稅人申請(qǐng)，征收機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車輛購(gòu)置稅手續(xù)。

知識(shí)點(diǎn)：征收管理

（一）納稅申報(bào)

1.納稅地點(diǎn)

（1）需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

（2）不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.一車一申報(bào)

3.納稅期限——60日內(nèi)申報(bào)納稅

（1）購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的

自購(gòu)買之日（即購(gòu)車發(fā)票上注明的銷售日期）起60日內(nèi)申報(bào)納稅

（2）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的

自進(jìn)口之日（報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天）起60日內(nèi)申報(bào)納稅

（3）自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛

自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

（4）免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的

在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅

（二）納稅環(huán)節(jié)——使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)

納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車輛購(gòu)置稅，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)繳納。

一般情況下，二手車不繳車輛購(gòu)置稅：購(gòu)買二手車時(shí)，購(gòu)買者須向原車主索要《車輛購(gòu)置稅完稅證明》。購(gòu)買已經(jīng)辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)的二手車，購(gòu)買者須到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)。

【例題·單選題】甲企業(yè)2017年2月購(gòu)進(jìn)三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)120000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為110000元；另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車，不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。

a.22000

b.24000

c.28000

d.30000

正確答案』b

答案解析』應(yīng)納車購(gòu)稅＝120000×2×10%=24000（元）

（三）車輛購(gòu)置稅的繳稅管理

繳稅方法

（1）自報(bào)核繳；

（2）集中征收繳納；

（3）代征、代扣、代收。

（四）車輛購(gòu)置稅的退稅制度

已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：

1.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的——自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅額全額退稅；

2.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的；

3.其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。

【例題·多選題】已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅的有（ ）。

a.被盜的車輛

b.因自然災(zāi)害被毀的車輛

c.車輛退回經(jīng)銷商

d.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)

正確答案』cd

答案解析』已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商時(shí)，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅。

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