應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

新企業(yè)所得稅法第三章：應(yīng)納稅額

第二十二條：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

第二十三條：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

第二十四條：居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性***收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

計(jì)算應(yīng)納稅額首先要看其納稅主體是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其納稅人的等級不同，納稅的計(jì)算方式和稅率也有所不同，主要原因在于一般納稅人可以使用增值稅專用**進(jìn)行抵扣，而小規(guī)模納稅人不能，并且一般納稅人可以享受各種退稅政策。

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算方法，一般納稅人提供銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)的可以用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額，同時(shí)若當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以將其多余部分轉(zhuǎn)接下期繼續(xù)抵扣。