銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。銀行匯票是由企業(yè)單位或個人將款項交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給其持之前往異地采購商品時辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。企業(yè)向銀行填送“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證。

銀行匯票存款的核算：

企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，

借記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目；

貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后；

根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證；

借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目；

貸記“其他貨幣資金”科目；

如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。

借記“銀行存款”科目。

貸記“其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目。

銀行匯票存款的審查內(nèi)容：

1、審查企業(yè)銀行匯票存款的設(shè)置是否確屬企業(yè)的業(yè)務(wù)所需，數(shù)額是否適當(dāng)。

2、審查企業(yè)在辦理銀行匯票存款時是否向銀行提交了委托書和申請書，是否取得相應(yīng)金額的銀行匯票，并及時入賬。

3、審查銀行匯票存款的使用是否符合規(guī)定

4、審查多余的或過期的銀行匯票存款是否及時轉(zhuǎn)賬，有無長期掛賬的現(xiàn)象。

銀行匯票存款的查證技巧：

(1)審查銀行匯票申請書，查明被查單位與收款單位有無業(yè)務(wù)往來。

(2)審查購銷合同規(guī)定的結(jié)算方式是否為采用銀行匯票結(jié)算。

(3)在分析使用匯票結(jié)算合理性的基礎(chǔ)上，審查“其他貨幣資金——銀行匯票存款”明細(xì)賬，審查其是否及時辦理結(jié)算，有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為。

(4)核對銀行存款和銀行對賬單，審查其款項是否與銀行對賬單一致，如果不一致，應(yīng)分析是否為未達(dá)賬項，否則，應(yīng)查明是否收到無效或過期匯票。