2022年6月份以后,福建省部分地區(qū)個人出租車輛給企業(yè),稅局代開時不再征收個人所得稅,而是由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳。
企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的計算方法是:財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
目前,稅務(wù)局對代開發(fā)票有在代開時代征稅款的,只有定性為“經(jīng)營所得”的個人零售業(yè)務(wù),才有代征(核定)個人所得稅。
至于大家更關(guān)心的房產(chǎn)出租代開發(fā)票是否需要支付方預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅?
有的地方是由支付方預(yù)扣預(yù)繳時或稅局代開時據(jù)實征收,有的地市是稅局代開時核定征收。
(1)據(jù)實征收:
a、每月租金收入不超過4000元:應(yīng)納稅額=【不含稅的租金收入-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-出租房屋實際開支的修繕費用(限800元)-800元(費用扣除標(biāo)準(zhǔn))】*稅率
(注:住房類個稅稅率10%,非住房類個稅稅率20%);
b、每月租金收入超過4000元:應(yīng)納稅額=【不含增值稅的租金收入-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-出租房屋實際開支的修繕費用(限800元)】×(1-20%)*稅率
(注:住房類個稅稅率10%,非住房類個稅稅率20%)(《中華人民共和國個人所得稅法》第六條及其實施條例、國稅函﹝2009﹞639號、財稅﹝2008﹞24號)
c、轉(zhuǎn)租每月租金收入不超過4000元:應(yīng)納稅額=【轉(zhuǎn)租租金-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-向出租方支付的租金-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(每月800元為限)-800元(費用扣除標(biāo)準(zhǔn))】*稅率
(注:住房類個稅稅率10%,非住房類個稅稅率20%)
d、轉(zhuǎn)租每月租金收入超過4000元:應(yīng)納稅額=(轉(zhuǎn)租租金-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-向出租方支付的租金-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(每月800元為限))*(1-20%)*稅率
(注:住房類個稅稅率10%,非住房類個稅稅率20%)。
(2)核定征收:
對個人出租房屋成本無法準(zhǔn)確核算的,可參照財稅〔2000〕91號文,暫按5%應(yīng)稅所得率核定征收個人所得稅。即:住房按0.5%核定征收率,非住房1%核定征收率。但各地各有不同,具體個人所得稅征收率還得咨詢當(dāng)?shù)囟惥帧?/strong>
①福州、平潭、龍巖:計稅依據(jù)為租金收入,征收率為1%。
②泉州:納稅人自行選擇據(jù)實征收或核定征收,計算方式同上。
③寧德:當(dāng)月累計收入額超過800元,若納稅人無法提供準(zhǔn)確的涉稅資料據(jù)以計算個人所得稅的,采取核定征收方式,計算方式同上。
④南平:個人取得月財產(chǎn)租賃收入800元以上的,納稅人無法提供準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額的涉稅資料的,采取核定征收方式,計算方式同上。
注:其實按照稅法規(guī)定,除了經(jīng)營所得,其他的個人所得都應(yīng)該是支付方代扣代繳,但是實際中,也執(zhí)行不一,對于租賃有些地方也會核定,代開發(fā)票時候直接扣除,這種其實還是比較受到大家歡迎的,因為核定一方面稅負(fù)低,一方面支付方也免去了代扣的過程,大家皆大歡喜。
當(dāng)然,由于執(zhí)行不一,納稅人在接受此類代開發(fā)票時候也要注意讓代開的人提供一下完稅證明,如果沒有完稅證明,那代扣義務(wù)記得履行。
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