增值稅稅率錯(cuò)綜復(fù)雜、五花八門，我們怎么記住它們呢？我整理了成了表格和文字說明，趕快收藏吧！

圖表1：增值稅稅率表

一、增值稅稅率文字說明

第1類說明、稅率13%

納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

第2類說明、稅率9%

納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

（1） 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

第3類說明、稅率6%

納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

第4類說明、稅率0

1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。

納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

特別提示：以下13%稅率貨物容易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率的貨物搞混

（1）以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

（2）各種蔬菜罐頭。

（3）專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

（4）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

（5）各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

（6）中成藥。

（7）鋸材，竹筍罐頭。

（8）熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

（9）各種肉類罐頭、肉類熟制品。

（10）各種蛋類的罐頭。

（11）酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

（12）洗凈毛、洗凈絨。

（13）飼料添加劑。

（14）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

（15）以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

圖表2：增值稅扣除率表

圖表3：增值稅征收率表

二、增值稅征收稅率文字說明

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人（見下列附表）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，5%、3%、1%、0.5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

附表：一般納稅人（可以選擇）適用的簡易計(jì)稅

第一類：5%征收率

第二類：3%征收率減按2%征收

第三類：減按0.5%征收

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

并按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第17號，國家稅務(wù)總局公告2020年第9號

第四類：按照5%征收率減按1.5%征收

（1）個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)

（2）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

政策依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號

第五類：應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計(jì)稅：

（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2016年第54號）

（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號）

（3）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號）

（4）中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

（5）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號）

（6）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

①寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ；

②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

圖表4：增值稅預(yù)征率表