今天我們來談談?chuàng)軅洹?

五級貸款的分類。

1.正常貸款不難理解，就是客戶正常還款，客戶的信用和還款能力沒有問題。

3.對于次級貸款，客戶的逾期還款已經發(fā)生。即使貸款有擔保人擔保，也會造成銀行損失(損失一般在30%)。

4.對于存疑貸款，如果客戶逾期不還款，即使擔保人擔保，也會造成銀行損失(損失率30%-75%)。

5.損失型貸款是指客戶不償還貸款。即使銀行采取措施(執(zhí)行擔保、起訴、拍賣等。)，只能收回部分貸款，或者根本收回不了貸款。貸款損失率一般在75%-100%。

是不是還是有點復雜？然后再量化一遍：

正常貸款：客戶每月正常還款。

次級貸款：客戶逾期3個月以上，但不超過1年。

可用貸款：客戶逾期1年以上，但不超過3年。

損失貸款：客戶逾期3年以上。

從征信上可以很好的看到這個數據。通常，我們將次級、可疑和損失貸款稱為不良貸款。

接下來，我們進入今天的話題：進入撥備。

預留，預留，留作儲備。你什么意思？假設A銀行貸款1000萬，其中10萬肯定收不回來。我該怎么辦？此時，A銀行會從今年的營業(yè)利潤中拿出10萬元(注意不是凈利潤)并保留。不計入本年利潤(相當于本年營業(yè)利潤虧損10萬)。

為了更直觀，我們對甲銀行的1000萬借款做了如下表格：(注：此處表格僅針對1000萬借款，其主要目的是說明計提對應的會計科目及其對報表項目的影響。而不是反映A銀行資產負債的全貌)。

表1 A-10銀行百萬貸款資產的簡單模型

表2 A銀行利潤影響模型

再次(重要的事情要重申！):這個模型表只是為了了解撥備對資產負債表和損益表的影響，并不是a銀行的實際資產、負債、損益，實際情況比這里復雜得多，實際撥備覆蓋率和貸撥比都有監(jiān)管要求。我們只關注條款并探討其原則。

回到撥備的話題：撥備對應的科目是貸款減值準備。該行1000萬貸款中，不良貸款占10萬，貸款減值準備也計提了10萬。貸款減值準備計提后，將增加(借記)相應損益表中的資產減值損失10萬元，影響當期營業(yè)利潤(-10萬元)，最終通過本年利潤結轉至所有者權益中的利潤分配-未分配利潤。

其實我們看銀行資產負債表中的貸款和墊款項目，看到的是扣除貸款減值準備后的賬面價值，也就是990萬。

為什么要撥款？

從上表可以清楚地看到，撥備會影響銀行當期利潤(會計利潤減少)，計提的目的是為了防控未來風險，提前做好準備。

要知道，銀行存在的目的不是為了錢去投機，而是為了穩(wěn)定的存在。如果不計提，銀行的損失太大，會直接傷及自身的股本和資本充足率。更糟糕的是，銀行可能會失去客戶的存款。面對這樣的銀行，客戶敢存錢嗎？存了錢的客戶肯定會跑路，造成不可收拾的財務危機。

因此，必須作出規(guī)定。監(jiān)管層也很重視銀行撥備！

通過以上閱讀，相信你已經明白了最簡單的條文原則。接下來，我們再細細品味一下條文。

根據監(jiān)管要求，我行撥備覆蓋率(即貸款減值準備/不良貸款)150%。當然這個所謂的要求也不是一成不變的，要看中央媽媽怎么規(guī)定。但是，再低，也沒有低于100%的例子。原因很好理解。你準備的應對風險的錢都比不上潛在損失的錢，那穩(wěn)定呢？

同時，本行的貸存比(貸款減值準備/總貸款余額)2.5%。

通過前面會計存貨一章的學習，我們知道存貨跌價準備是一個累計值，資產負債表反映的是資產期末的賬面余額——跌價準備后的賬面價值。同樣，我們也可以對該條款進行類比。貸款賬面價值=貸款余額-貸款減值準備，貸款減值準備就是我們所說的撥備。既然是累計值，那就需要每一期，有可能加(或者沖回)。而期末計提的期末總余額=期初數，本期增加-本期減少(所有的變動都離不開這個邏輯)。

我們把“撥備累計值”單獨拿出來享受一下吧。

條文可分為單項考核和組合考核。對于大額不良貸款，逐個評估減值準備稱為單項評估。對于剩下的不良貸款，銀行根據違約率和自己的算法以及監(jiān)管要求進行減值準備的評估，叫做組合評估。沒什么好解釋的，知道就好。需要注意的是，單項評估和組合評估可以相互轉換，但不會影響撥備的整體累計值(內部跳來跳去，整體金額不變)。

對于條文的詳細列表，如有必要，可以百度一下，或者在同花順等股票軟件上按F10，就可以找到銀行的財務報表。這里就不說了。反正記住一個邏輯：就是撥備期末期末總余額=期初數，本期增加-本期減少。

注意當期增加，會影響當期利潤表的利潤。

還需要注意的是，如果不良資產被核銷，也會影響撥備的累計值。一般核銷都是損失型貸款，只有100%收不回來才能核銷。還是上面A銀行的例子，貸款1000萬被核銷了3萬。此時少計提3萬元，那么1000萬元貸款的賬面價值=1000-3-(10-3)=990萬元。因此，可以看出，核銷操作不會影響銀行資產負債表的數據。但它會影響準備金的累計價值。

又

一點，如果銀行收回了已經核銷的貸款，那么這個收回的貸款又會重新回到撥備里，增加了撥備的累計值。

對于銀行撥備的簡述。

一下吧：

1、撥備就是資產減值準備。

2、撥備是銀行對于未來風險的提前準備。

3、撥備需要按照一例比例計提，且需要滿足撥備覆蓋率，撥貸比要求。

4、撥備類似于存貨跌價準備科目，但二者有完全不一樣，可以類比的進行理解。即撥備的累計值會變動，進而影響當期損益。

相關問答：

相關問答：寧波銀行、南京銀行不良貸款率已經很低了，但是撥備覆蓋率卻那么高，為啥呢？

蔣老師觀點，銀行不良貸款率是在當前時間下的比例，銀行撥備覆蓋率是需要預測日后的銀行不良貸款額，而撥備覆蓋率高是為了讓銀行具備充足的抵御風險的能力，在快速發(fā)展的同時保障資產質量。

銀行不良貸款率

銀行的撥備覆蓋率是根據銀行不良貸款率來定的，我們先來了解一下銀行的不良貸款率是什么，另外寧波銀行和南京銀行的不良貸款率是多少。

第一，什么是銀行不良貸款率

銀行不良貸款率還是比較好理解的，就是銀行不良貸款占到銀行貸款總額的比例，但是關于不良貸款，就稍微有點復雜了。銀行的貸款按照風險分為了5個類型，分別是正常、關注、次級、可疑和損失，正常類貸款指的是借款人有能力，而且會正常償還貸款的；關注類貸款指的是貸款人現在有能力，但是有一些影響還款的因素；次級類貸款指的是貸款人還款能力有問題，按照現在的收入情況銀行可能需要面臨一定的損失；可疑類貸款指的是貸款人無法償還，銀行可能需要面臨較大發(fā)損失；損失類貸款指的是就算銀行進行起訴也無法收回的貸款。這里的次級類、可疑類、損失類貸款就是銀行的不良貸款。

第二，寧波銀行的不良貸款率

寧波銀行的不良貸款率確實是很低的，從2018年到2019年三季報出來的時候，寧波銀行的不良貸款率都是維持在0.78%，這個數可以說是行業(yè)低點了，要知道2018年20家上市銀行的平均不良貸款利在1.59%。

根據寧波銀行的三季報可以看出，寧波銀行在三季度末的貸款額較去年年末增加了715.24億元，其中正常貸款到達704.99億元，關注類貸款4.75億元，所以不良貸款就是5.5億元，不良貸款雖然有小幅增長，但是由于正常貸款的同步增長，所以不良貸款率還是控制在0.78%。

第三，南京銀行的不良貸款率

同樣作為上市銀行的南京銀行，在2019年三季報中透露出來的不良貸款率也是很低的，和年中報一樣都是0.89%。但是在這三個月內，南京銀行的不良貸款余額卻從46.09億增加到了50.12億，三個月增加了4.03億，可以說是非常多了，但是由于貸款額度也是大幅增加，所以整體的不良貸款率還是沒變。

銀行撥備覆蓋率

關于銀行撥備覆蓋率，我們首先來了解一下它是怎么計算出來的，然后再來看看兩家銀行的撥備覆蓋率分別是多少。

第一，什么是銀行撥備覆蓋率

銀行撥備覆蓋率=計提撥備金/不良貸款額=（一般準備+專項準備+特殊準備）/（次級貸款+可疑貸款+損失貸款）

可以理解為銀行為應對不良貸款計提的錢占到不良貸款的比例，比如說銀行的不良貸款是10億元，而銀行為了應對這筆不良抵款計提了10億，那么這家銀行的撥備覆蓋率就達到了100%，如果銀行只準備了8億，那么撥備覆蓋率就只有80%，只要撥備覆蓋率能夠達到100%就算撥備充足了，但是銀監(jiān)會對一些銀行要求撥備覆蓋率需要達到150%。

而關于計提的準備金，其實是分為三個部分的，分別是一般準備、專項準備、以及特種準備，一般準備指的是根據銀行上一個周期的貸款總額的一定比例得出的準備金，專項準備指的是根據上面說到的五種貸款類型按不同比例得出的準備金，特殊準備就是根據特定的某一類風險的準備金。

第二，寧波銀行的撥備覆蓋率

根據三季報顯示，寧波銀行第三季度的撥備覆蓋率再創(chuàng)歷史新高，達到了525%，這也是所有銀行中最高的一個，今年年中的時候寧波銀行的撥備覆蓋率就已經高達522%，可以說是一直維持著非常高的一個撥備覆蓋率。

第三，南京銀行的撥備覆蓋率

南京銀行的撥備覆蓋率也是非常高的，根據三季報顯示，南京銀行的撥備覆蓋率也是達到了415.51%，早在18年的時候南京銀行的撥備覆蓋率是眾多銀行中最高的一個，一度超過450%，今年算是有所下降。

為什么撥備覆蓋率這么高

銀監(jiān)會對銀行要求的撥備覆蓋率是150%，超過450%就意味著超過了監(jiān)管要求3倍以上。就算是不良貸款，也有一部分是能夠償還的，一般撥備覆蓋率100%就好了，銀監(jiān)會為了更加安全將撥備覆蓋率要求在150%，為什么這些銀行的撥備覆蓋率這么高呢，我認為可能有以下兩個原因。

第一，為日后做準備

銀行的不良貸款率體現在當前時間的一個比例，而實際上因為不良貸款造成的影響卻是在日后，銀行根據自身的情況，對不良貸款造成影響有一個預測，他們需要在經營較好的時候增加撥備，用來抵抗未來可能暴露的風險。

第二，歷年的核銷

這可能是銀行目前撥備覆蓋率高的一個根本原因了，兩家銀行這幾年核銷的不良貸款也是越來越多，一直處于一個上升的趨勢，銀監(jiān)會處理的不良資產也是越來越來多，所以銀行的貸款損失準備也在逐步的提高。

綜上所述：銀行的不良貸款率和銀行撥備覆蓋率并沒有直接的關系，銀行的撥備覆蓋率高主要是為了避免出現不良貸款暴雷的風險、以及處理歷年來的不良貸款核銷。